Dacă ai mai multe surse de venit extrasalarial, CASS nu se calculează separat pe fiecare, ci pe totalul lor: aduni veniturile din toate sursele relevante, compari totalul cu pragurile exprimate în salarii minime și alegi o singură bază de calcul. Salariul din contract rămâne în afara acestui total, pentru că angajatorul își reține singur contribuția din el.
Practic, un om poate avea o chirie, o dobândă, un dividend și o mică activitate independentă în același an, iar fiecare e mică sau medie, dar împreună schimbă treapta. Cum se adună corect, ce se ia în calcul, ce rămâne separat și cum eviți greșelile le vezi pe rând mai jos, cu exemple de logică, fără sume care se pot schimba.
De ce se cumulează veniturile
Cumularea există pentru ca contribuția la sănătate să reflecte capacitatea totală de plată a persoanei, nu doar valoarea fiecărei surse luate separat. Altfel, cineva ar putea împărți același venit pe mai multe surse mici și ar evita complet pragul.
Principiul este simplu: un singur total, o singură bază. Nu poți alege baza pe fiecare sursă. Totalul extrasalarial determină treapta, iar suma de CASS se calculează o dată, pe baza treptei.
| Element | Cum funcționează |
|---|---|
| Surse luate în calcul | toate cele care atrag CASS, conform legii |
| Total | suma veniturilor relevante din an |
| Prag | exprimat în salarii minime, comparat cu totalul |
| Bază | una singură, pe treapta corespunzătoare totalului |
| Declarare | în Declarația unică |
Mecanismul reperelor este explicat în Plafoanele raportate la salariul minim: cum funcționează, iar situația unei singure categorii de surse în CASS pe veniturile extrasalariale: cum se stabilește.
Ce se adună și ce rămâne separat
Se adună veniturile extrasalariale din categoriile prevăzute de Codul fiscal pentru CASS; nu se adună cele pentru care contribuția este reținută integral de alt plătitor în alt regim sau cele neimpozabile. Încadrarea exactă o verifici în ghidul ANAF pentru anul de referință.
Surse care se adună de regulă
- venituri din activități independente (PFA, profesii liberale);
- venituri din cedarea folosinței bunurilor, de pildă chiriile;
- venituri din investiții, precum dividendele și dobânzile;
- venituri din agricultură, silvicultură și piscicultură, inclusiv arenda;
- venituri din drepturi de autor, în regimul prevăzut de lege;
- alte venituri prevăzute de lege ca surse pentru CASS.
Ce rămâne separat
- Salariul din contract, pentru care angajatorul reține CASS;
- venituri scutite sau neimpozabile conform Codului fiscal;
- sume care nu sunt venituri, ci rambursări, restituiri sau despăgubiri neimpozabile.
Important: Încadrarea fiecărei sume se face după natura ei juridică și fiscală, nu după denumirea din extras. Dacă ai dubii, întreabă un consultant fiscal autorizat sau ANAF.
Detaliile pentru fiecare sursă sunt în articolele dedicate: Impozitul pe veniturile din chirii: cum se calculează, Dividendele încasate de persoane fizice: impozit și declarare, Impozitul pe dobânzile bancare: cine îl reține și când, Veniturile din drepturi de autor: cum se impozitează.
Cum se adună, pas cu pas
Aduni veniturile în ordine, la valoarea care contează pentru fiecare sursă, nu la suma încasată. Pentru unele surse se ia venitul net, pentru altele brutul, deci prima sarcină este să afli ce valoare folosești la fiecare.
- Listezi toate sursele extrasalariale din anul de referință.
- Pentru fiecare, determini valoarea care se ia în calcul (net sau brut, după regula sursei).
- Aduni valorile și obții totalul.
- Compari totalul cu pragul minim, în lei, obținut din salariile minime în vigoare.
- Dacă îl atingi, alegi treapta corespunzătoare totalului.
- Aplici cota de CASS pe baza treptei.
- Declari și plătești.
Un exemplu de logică, fără cifre
Să presupunem că o persoană are o chirie, o dobândă și un dividend, toate sub prag dacă s-ar lua separat. Adunate, ele pot depăși pragul minim. În acest caz, persoana datorează CASS pe baza minimă, deși nicio sursă luată singură nu o obligă. Dacă totalul ar trece la o treaptă superioară, ar plăti pe baza corespunzătoare acesteia, nu pe suma celor trei baze separate.
Salariu plus alte venituri
Salariatul cu venituri extrasalariale are două fluxuri separate: contribuția din salariu, reținută de angajator, și contribuția pe totalul veniturilor extrasalariale, calculată de el. Nu se compensează între ele, deci nu poți scădea CASS-ul reținut pe salariu din cel datorat pe alte surse.
Cum arată în practică:
- contribuțiile din salariu se văd pe fluturaș, vezi Contribuțiile pe salariu: CAS, CASS și CAM explicate;
- celelalte venituri se adună între ele, nu cu salariul;
- totalul extrasalarial se compară cu pragul;
- dacă îl depășește, apare obligația separată.
| Situație | Ce se adună | Ce rămâne separat |
|---|---|---|
| Salariat plus chirie | chiria | salariul |
| Salariat plus chirie plus dividende | chiria și dividendele | salariul |
| PFA plus chirie | venitul net independent și chiria | nimic, dacă PFA nu are salariu |
| Pensionar plus chirie | chiria, dacă pensia e exceptată | pensia, în limitele legii |
Dacă te regăsești într-o categorie exceptată, verifică Cine nu datorează CASS: categoriile exceptate de la plată, pentru că unele statute schimbă și regula de cumulare.
Sursele mici și cele din străinătate
Sursele mici contează, la fel ca cele mari, pentru că se adună în același total. O dobândă de la un cont ținut ocazional sau o mică chirie pot muta totalul peste prag, mai ales când celelalte surse sunt aproape de limită.
Veniturile din străinătate pot intra în total dacă sunt impozabile în România conform regulilor privind dubla impunere. Ele pot avea reguli speciale de conversie în lei și de dovedire a impozitului plătit în alt stat. Detaliile sunt în Veniturile din străinătate: dubla impunere și creditul fiscal. Păstrează documentele din străinătate (adeverințe, extrase, declarații fiscale), pentru că ANAF le poate cere.
Sfat: Dacă ai conturi sau surse în mai multe locuri, fă la începutul anului un tabel cu fiecare sursă și completează-l lunar. Evită astfel să uiți o dobândă mică sau o plată ocazională care contează pentru total.
Un tabel de lucru pe care îl poți copia
Cea mai sigură metodă de a nu uita nimic este un tabel simplu, completat pe parcursul anului. Nu are nevoie de formule complicate, doar de disciplină. Pune câte o coloană pentru sursă, lună, valoare brută, valoare care se ia în calcul și document justificativ.
| Sursă | Lună | Valoare încasată | Valoare luată în calcul | Document |
|---|---|---|---|---|
| Chirie apartament | ianuarie | din contract | după regula chiriilor | extras de cont |
| Dobândă cont | martie | din extras | după regula dobânzilor | extras bancar |
| Colaborare independentă | mai | din factură | venit net, după evidență | factură, registru |
| Dividend | iunie | din hotărârea asociaților | brut, conform regulii | hotărâre, extras |
Cum folosești tabelul la final de an
La sfârșitul anului aduni coloana „valoare luată în calcul” și compari totalul cu pragul. Dacă ai dubii despre o sursă, marchează-o și întreabă un consultant. Tabelul te ajută și la Declarația unică, pentru că ai deja toate datele grupate pe surse.
Cât păstrezi evidența
Păstrează tabelul și documentele cel puțin pe perioada de prescripție. ANAF poate verifica oricând aceste informații, iar un dosar bine ținut scurtează mult discuțiile. Dacă ți-a fost greu să îl ții singur, un contabil poate prelua evidența contra unui onorariu.
Cum declari și plătești
CASS pe total se declară în Declarația unică, în termenul legal. Formularul te ajută să introduci fiecare sursă și calculează baza și suma pe baza datelor tale. Dacă ai multe surse, ia-ți timp pentru verificare și păstrează toate documentele.
Pași:
- Te autentifici în SPV și alegi formularul pentru anul de referință.
- Introduci fiecare sursă, cu valorile cerute.
- Verifici totalul, treapta și suma de CASS.
- Trimiți declarația și păstrezi recipisa.
- Plătești suma la termen.
Procedura detaliată este în Completarea Declarației unice online: pașii principali, iar documentele utile în Documentele necesare pentru Declarația unică: listă practică. Dacă observi o eroare după depunere, vezi Rectificarea Declarației unice: cum corectezi o greșeală.
Când se schimbă sursele în cursul anului
Sursele de venit nu rămân mereu aceleași: închei un contract de chirie și începi altul, vinzi o investiție, începi sau închizi un PFA. Cumularea se face pe întregul an de referință, deci contează toate sursele avute între ianuarie și decembrie, chiar dacă una a existat doar câteva luni. Notează datele de început și de sfârșit ale fiecărei surse, ca să poți reconstitui anul fără efort, mai ales dacă ai de explicat ceva unui funcționar ANAF.
Dacă ai încasat în decembrie un venit aferent unei perioade anterioare, verifică regula privind momentul în care venitul se consideră realizat, pentru că el se include în anul potrivit regulii fiscale, nu neapărat al contractului.
Greșeli frecvente la cumulare
- Calculezi pe fiecare sursă separat. Baza se stabilește pe total.
- Incluzi salariul în total. Contribuția din salariu rămâne separată.
- Uiți sursele mici sau cele din străinătate.
- Confunzi netul cu brutul la sursele unde regula e diferită.
- Folosești reperele din anul trecut. Salariul minim și, uneori, legea se schimbă.
- Nu verifici exceptările pentru statutul tău.
Imaginea generală a contribuțiilor este în Contribuțiile sociale CAS și CASS: ghid complet. Informațiile din acest articol sunt generale și educative; legislația se poate schimba, iar pentru cazul tău concret consultă ANAF sau un consultant fiscal autorizat.
Ce merită reținut
La mai multe surse extrasalariale, CASS se calculează pe totalul lor, nu separat. Salariul rămâne în afara totalului, iar baza se alege o singură dată, în funcție de pragurile în salarii minime. Sursele mici și cele din străinătate nu se ignoră.
De reținut:
- un total, o bază, o plată de CASS;
- salariul nu se adună cu celelalte surse;
- verifică la fiecare sursă dacă se ia netul sau brutul;
- păstrează documentele din toate sursele;
- valorile în vigoare se află în ghidul ANAF.
Întrebări frecvente
Se adună salariul cu chiriile pentru CASS?
Nu. Contribuția din salariu se reține de angajator, iar chiriile se adună cu celelalte venituri extrasalariale pentru a vedea dacă se atinge pragul.
Pot plăti CASS separat pe fiecare sursă?
Nu, baza se stabilește pe totalul veniturilor relevante, iar suma se calculează o singură dată pe baza treptei.
Contează sursele mici?
Da, ele se adună în total și pot muta suma peste prag sau pe o treaptă superioară.
Ce fac cu veniturile din străinătate?
Dacă sunt impozabile în România, pot intra în total, după regulile de conversie și de dublă impunere. Păstrează documentele din străinătate.
Cine mă poate ajuta dacă am multe surse?
ANAF sau un contabil ori consultant fiscal autorizat. Ei pot verifica încadrarea fiecărei surse pe actele tale.
