Dividendul este partea din profitul net al unei societăți care se împarte între asociați sau acționari, după ce adunarea generală a hotărât distribuirea. Pentru persoana fizică care îl primește, dividendul este venit din investiții și intră sub incidența impozitului pe venit, într-un regim propriu, diferit de cel al salariilor.
Cele mai multe nelămuriri țin de două lucruri: cine reține impozitul și dacă, pe lângă el, mai ai de plătit CASS. Răspunsurile depind de legislația în vigoare, care a fost modificată în timp, așa că articolul explică mecanismul și te trimite la sursele oficiale pentru valori. Pentru contextul general al impozitării veniturilor, vezi Impozitul pe venit al persoanelor fizice: ghid complet.
Ce este dividendul și când se datorează
Un dividend se naște dintr-o decizie: adunarea generală a asociaților (la o societate cu răspundere limitată) sau a acționarilor (la o societate pe acțiuni) hotărăște ce parte din profitul net rămâne în firmă și ce parte se distribuie. Până la hotărâre, profitul aparține societății, nu asociatului.
Condiții pentru distribuire
- societatea trebuie să fi încheiat exercițiul financiar și să aibă situațiile financiare întocmite;
- profitul distribuibil se determină după acoperirea eventualelor pierderi reportate și după constituirea rezervelor obligatorii;
- distribuirea se aprobă printr-o hotărâre a adunării generale, consemnată în scris;
- dividendul se plătește în termenul prevăzut de lege sau de actele societății.
Dividende interimare
Legea permite, în anumite condiții, distribuirea de dividende și pe parcursul anului, pe baza unor situații financiare intermediare. Regulile sunt mai stricte, iar eventualele sume plătite în plus se pot recupera. Dacă firma ta distribuie interimar, întreabă contabilul cum se tratează fiscal și cum se regularizează la sfârșitul anului.
Cine reține impozitul pe dividende
Impozitul pe dividende se reține, de regulă, de către societatea care plătește dividendul, în momentul plății, și se virează la bugetul de stat într-un termen stabilit de lege. Asociatul primește suma netă, iar societatea răspunde de calcul, declarare și plată.
| Etapă | Cine face ce |
|---|---|
| Hotărârea de distribuire | adunarea generală |
| Calculul impozitului | societatea, la momentul plății |
| Reținerea | societatea, din dividendul brut |
| Virarea la buget | societatea, în termenul legal |
| Declararea | societatea, prin declarația de impozite și contribuții |
| Încasarea netă | asociatul sau acționarul |
Cota de impozit este stabilită de Codul fiscal și a fost modificată în trecut. O verifici în legislația în vigoare sau în informările ANAF; nu folosi o cifră veche.
Sfat: Cere contabilului un extras sau o adeverință care să arate dividendul brut, impozitul reținut și data plății. Este documentul pe care îl vei folosi dacă ți se cere să dovedești veniturile.
Dacă dividendul nu a fost plătit efectiv
Obligațiile fiscale apar, în principiu, la plata dividendului. Dacă hotărârea a fost luată, dar sumele nu au fost plătite, regulile privind termenul în care impozitul devine exigibil se verifică în legislație. Există termene-limită după care impozitul trebuie plătit chiar dacă dividendul nu a fost achitat integral; confirmă cu contabilul tău.
CASS pe dividende
Dividendele pot atrage plata CASS (contribuția de asigurări sociale de sănătate) dacă suma veniturilor extrasalariale ale persoanei, în anul respectiv, atinge anumite plafoane raportate la salariul minim brut pe țară. Nu orice dividend generează CASS, dar totalul veniturilor din investiții, chirii, activități independente și alte surse se cumulează.
Cum funcționează plafoanele
Legea stabilește praguri exprimate ca multipli ai salariului minim. Sub primul prag nu datorezi CASS pe aceste venituri; peste el, baza de calcul se plafonează la trepte. Valorile exacte se schimbă odată cu salariul minim, de aceea nu le reproducem. Mecanismul se explică în Plafoanele raportate la salariul minim: cum funcționează.
Cine plătește efectiv CASS
La dividende, CASS-ul pentru persoana fizică se declară și se plătește, de regulă, prin Declarația unică, nu se reține automat de societate. Detalii despre cum se stabilește pentru venituri extrasalariale găsești în CASS pe veniturile extrasalariale: cum se stabilește, iar pentru situațiile cu mai multe surse, în CASS pe mai multe surse de venit: cum se cumulează.
Atenție: Dacă ai primit dividende și ai și alte venituri extrasalariale, nu te opri la impozitul reținut de societate. Verifică dacă totalul veniturilor te obligă la CASS și la depunerea Declarației unice.
Ce declari tu și ce declară societatea
Societatea declară impozitul reținut pe dividende prin declarațiile ei periodice. Tu ai obligația să declari doar dacă legea o cere pentru situația ta, de exemplu pentru calculul CASS sau când dividendele provin din străinătate. În multe cazuri simple, impozitul reținut încheie obligația de impozit pe venit, dar nu neapărat și pe cea de contribuție.
Cazuri tipice
| Situația | Ce ai de făcut |
|---|---|
| Dividend de la o societate românească, impozit reținut | verifici adeverința; analizezi dacă datorezi CASS |
| Dividend din străinătate | declari, urmărind regulile privind dubla impunere |
| Dividend de la mai multe societăți | aduni totalul pentru plafoanele de CASS |
| Dividend sub plafonul de CASS | de regulă nu datorezi CASS pe acel venit |
| Dividend plus alte venituri extrasalariale | aduni toate sursele |
Pentru dividendele din afara țării, impozitul plătit în străinătate poate fi creditat în România în anumite condiții; mecanismul e descris în Veniturile din străinătate: dubla impunere și creditul fiscal.
Documentele pe care le păstrezi
- hotărârea adunării generale privind distribuirea;
- dovada plății dividendelor (extras de cont, ordin de plată);
- adeverința cu impozitul reținut;
- orice document care atestă calitatea ta de asociat sau acționar.
Termene și sancțiuni
Societatea trebuie să vireze impozitul reținut la termenul legal, iar întârzierea atrage dobânzi și penalități. Pentru tine, ca asociat, importanța termenelor se vede la declararea anuală a veniturilor pentru CASS: dacă ai depășit plafonul, depui Declarația unică în intervalul anual stabilit, vezi Termenul Declarației unice: calendarul obligațiilor anuale.
Ce se întâmplă dacă societatea nu reține impozitul
Dacă societatea nu a reținut impozitul, răspunderea revine în principal ei, dar poți fi pus și tu în situația de a regulariza ceva, în funcție de caz. Cere clarificări în scris contabilului și, dacă e nevoie, consultă ANAF.
Rectificări
Dacă ai constatat o greșeală (de exemplu un dividend neîncadrat în declarația ta), poți corecta prin procedura de rectificare, explicată în Rectificarea Declarației unice: cum corectezi o greșeală.
Dividende, remunerație sau reinvestire: ce se compară
Mulți asociați se întreabă dacă e mai avantajos să-și ia bani sub formă de dividende, de salariu sau să reinvestească profitul. Răspunsul nu este universal: depinde de cotele în vigoare, de contribuțiile datorate, de planurile firmei și de situația personală. Compararea se face cu cifre actualizate, cu ajutorul unui contabil sau al unui consultant fiscal.
Elementele de comparat
- impozitul la fiecare formă de venit;
- contribuțiile sociale, care diferă (cu efecte asupra pensiei și asigurărilor);
- flexibilitatea: dividendele se pot distribui după închiderea exercițiului, salariul se plătește lunar;
- riscurile fiscale: o structurare artificială poate fi recalificată de ANAF.
De ce contează pensia și sănătatea
Dividendele nu generează, în sine, stagiu de cotizare pentru pensie, în timp ce salariul sau unele venituri independente pot genera. Când alegi cum îți retragi banii, gândește-te și la protecția pe termen lung. Detalii despre contribuția la pensie vezi în Contribuțiile sociale CAS și CASS: ghid complet.
Un an fiscal al unui asociat, pe etape
Un asociat care primește dividende parcurge, an de an, aceleași etape, iar cunoașterea lor te ajută să nu pierzi termene. Descrierea de mai jos este orientativă și nu înlocuiește consultarea contabilului firmei.
Calendarul tipic
- După încheierea exercițiului financiar se întocmesc situațiile financiare.
- Adunarea generală aprobă situațiile și hotărăște dacă se distribuie dividende și în ce sumă.
- Societatea plătește dividendele (integral sau eșalonat), reține impozitul și îl virează la buget în termenul legal.
- Societatea declară reținerea în declarațiile ei periodice.
- Asociatul își adună veniturile extrasalariale ale anului și verifică plafoanele de CASS.
- Dacă este cazul, asociatul depune Declarația unică în intervalul anual.
Greșeli care apar la fiecare etapă
- Hotărâre lipsă sau neclară: plata dividendelor fără o hotărâre scrisă poate fi recalificată, cu consecințe fiscale.
- Plăți pe bucăți fără evidență: la final nu mai știi ce sumă brută ai primit.
- Totalul veniturilor nefăcut: nu adunai dividendele cu chiriile sau cu alte venituri extrasalariale.
- Documente nepăstrate: nu poți dovedi impozitul reținut dacă societatea își schimbă contabilul.
Asociat și administrator în același timp
Dacă ești și administrator, pot exista și alte venituri (remunerație, indemnizație) care se supun altor reguli. Fiecare venit se tratează separat, apoi se adună pentru contribuții, în limitele legii. Citește și Contribuțiile sociale CAS și CASS: ghid complet pentru imaginea de ansamblu a contribuțiilor și Impozitul pe salariu: cum se calculează pe fluturaș dacă încasezi și salariu de la aceeași societate.
Sfat: Notează într-un tabel simplu, la fiecare plată, data, suma brută, impozitul reținut și suma netă. La final de an ai totalul gata și îl poți compara cu adeverința primită de la societate.
Când ceri ajutorul unui specialist
Dacă firma are mai mulți asociați cu procente diferite, dacă ai dividende din mai multe societăți sau dacă ai planuri de retragere din asociere, discuția cu un consultant fiscal sau cu un expert contabil este utilă. El poate evalua efectele fiscale concrete, pe care un articol general nu le poate cuprinde.
Ce merită reținut
Dividendele sunt venit din investiții: societatea reține, de regulă, impozitul la plată, iar tu primești suma netă. Pe lângă impozit, pot apărea CASS și obligația de a depune Declarația unică, în funcție de totalul veniturilor extrasalariale. Cotele și plafoanele se schimbă, deci verifici sursele oficiale, iar deciziile de structurare le iei împreună cu un specialist.
De reținut:
- dividendul se naște dintr-o hotărâre a adunării generale;
- impozitul se reține, de regulă, la plată de către societate;
- CASS depinde de totalul veniturilor extrasalariale și de salariul minim;
- păstrezi hotărârea, dovada plății și adeverința de impozit;
- dividendele din străinătate au reguli proprii;
- decizia de a lua dividende sau salariu se discută cu un contabil.
Întrebări frecvente
Cine reține impozitul pe dividende?
De regulă societatea care plătește dividendul, la momentul plății, și îl virează la bugetul de stat. Asociatul primește suma netă.
Datorez CASS dacă am primit dividende?
Poate fi cazul, dacă totalul veniturilor extrasalariale atinge plafoanele raportate la salariul minim. Verifici sumele și plafoanele în sursele oficiale.
Trebuie să depun Declarația unică pentru dividende?
Dacă ai de plătit CASS sau ai dividende din străinătate, de regulă da. Dacă impozitul a fost reținut și nu există alte obligații, poate să nu fie necesar; confirmi cu ANAF sau cu un contabil.
Ce documente primesc de la societate?
Ideal, o adeverință sau un extras din care să rezulte dividendul brut, impozitul reținut și data plății, plus hotărârea de distribuire.
Pot primi dividende dacă firma are pierderi?
În principiu nu, distribuirea se face din profit distribuibil. Condițiile exacte sunt prevăzute de legea societăților și se confirmă cu contabilul.
