Veniturile din străinătate: dubla impunere și creditul fiscal

Dacă ai lucrat, ai închiriat o proprietate sau ai primit dividende ori dobânzi din afara României, banii nu sunt automat scutiți de impozit în țară. Un rezident fiscal român datorează impozit pe venit în România pentru veniturile din orice sursă, inclusiv cele din străinătate. Dar același venit poate fi impozitat și în statul în care a fost obținut, de unde problema dublei impuneri.

Statele rezolvă această situație prin convenții de evitare a dublei impuneri și prin mecanismul creditului fiscal. Ghidul explică noțiunile fără să se bazeze pe cifre fixe, pentru că regulile și cotele se schimbă; pentru cazul tău concret apelezi la ANAF, la autoritatea fiscală a celuilalt stat sau la un consultant fiscal autorizat. Imaginea de ansamblu a impozitului pe venit o găsești în Impozitul pe venit al persoanelor fizice: ghid complet.

Rezidența fiscală: punctul de pornire

Rezidența fiscală decide în ce stat ești impozitat pentru veniturile globale. Un rezident român plătește impozit în România pentru tot ce câștigă în lume, iar un nerezident doar pentru veniturile obținute din România. Rezidența nu coincide neapărat cu cetățenia sau cu locul în care ești angajat.

Criteriile de rezidență

Codul fiscal leagă rezidența de criterii precum domiciliul în România, centrul intereselor vitale (unde ai familia, locuința, activitatea principală) sau, în anumite situații, durata șederii în țară într-un an. Dacă ai trăit în ambele state, regulile din convenția dintre ele pot stabili care este statul de rezidență (așa-numita „regulă de departajare”).

Certificatul de rezidență fiscală

Autoritatea fiscală a unui stat poate emite, la cerere, un certificat care atestă faptul că ești rezident acolo. Documentul se cere des în practică, de exemplu pentru a obține aplicarea unei convenții sau a unei cote reduse la sursă. Cere-l din timp, fiindcă procedura poate dura.

Sfat: Dacă te muți într-o altă țară sau lucrezi în mai multe state, clarifică rezidența fiscală înainte de încasarea sumelor importante. O consultație timpurie este mai ieftină decât corectarea ulterioară a declarațiilor.

Ce este dubla impunere și cum se evită

Dubla impunere apare când două state impozitează același venit al aceleiași persoane. Evitarea ei se face, în principal, prin convenții bilaterale încheiate între state și prin mecanisme interne, cum este creditul fiscal. România are încheiate numeroase convenții de acest tip, iar textele lor sunt publice.

Metodele de evitare

Metoda aplicabilă depinde de convenția dintre România și celălalt stat și de tipul venitului (salarii, dividende, dobânzi, drepturi de autor, chirii). De aceea nu există o regulă unică pentru toate cazurile.

Cum afli ce prevede convenția

Convențiile sunt publicate de autoritățile fiscale și pot fi consultate pe site-ul ANAF. Caută convenția cu statul respectiv, apoi articolul dedicat categoriei tale de venit. Dacă textul este tehnic, un consultant fiscal îl poate interpreta pentru situația ta.

Creditul fiscal pe înțelesul tuturor

Creditul fiscal este mecanismul prin care impozitul plătit în străinătate se scade din impozitul datorat în România pentru același venit, în limite stabilite de lege. Scopul este ca venitul să nu fie impozitat de două ori la întreaga lui valoare, ci să plătești, în total, aproximativ nivelul cel mai ridicat dintre cele două.

Limitele creditului

Creditul nu poate depăși impozitul pe care l-ai fi datorat în România pentru venitul respectiv. Dacă impozitul străin este mai mare, diferența nu se recuperează din România. Dacă este mai mic, plătești în România diferența. Calculul se face separat pe categorii de venit și pe state, în condițiile legii.

Exemplu ipotetic

Presupune că pentru un venit din străinătate ai plătit acolo un impozit de 500 de lei (echivalent), iar în România, pentru același venit, impozitul ar fi de 800 de lei. Creditul fiscal acoperă 500 de lei, iar în România mai plătești diferența de 300 de lei. Dacă impozitul străin ar fi fost de 900 de lei, creditul s-ar limita la 800, iar restul nu s-ar mai putea deduce. Cifrele sunt didactice, nu reprezintă regulile în vigoare.

Ce trebuie să dovedești

Pentru credit trebuie să prezinți documente care arată venitul și impozitul plătit în străinătate: adeverințe ale plătitorului, decizii ale autorității fiscale străine, extrase de cont, traduceri legalizate dacă ți se cer. Păstrează-le în ordine.

Tipuri de venituri din străinătate

Tratamentul fiscal depinde de natura venitului, iar fiecare categorie are propriile reguli din convenții. Tabelul de mai jos oferă un reper general.

Dobânzile și dividendele din străinătate

Dacă ai conturi sau investiții în alte state, dobânzile și dividendele pot fi impozitate la sursă. În România le declari, iar impozitul străin se poate credita. Pentru situațiile asemănătoare pe plan intern, vezi Impozitul pe dobânzile bancare: cine îl reține și când și Dividendele încasate de persoane fizice: impozit și declarare.

Drepturile de autor și chiriile

Chiriile din imobile aflate în străinătate se impozitează, de regulă, în statul unde se află imobilul, dar rămân declarabile și în România dacă ești rezident aici. Drepturile de autor încasate de la plătitori străini urmează regulile din convenție. Pentru variantele interne, citește Veniturile din drepturi de autor: cum se impozitează și Impozitul pe veniturile din chirii: cum se calculează.

Cum declari în România

Veniturile din străinătate se declară, de regulă, prin Declarația unică, în termenul anual, iar impozitul se calculează după regulile României, cu creditarea impozitului plătit în afară. Declarația se completează pe categorii de venit, iar documentele-suport se păstrează.

Pașii pe scurt

1. Stabilești dacă ești rezident fiscal în România.
2. Aduni veniturile din străinătate, pe categorii și pe state.
3. Convertești sumele în lei, la cursul prevăzut de reguli.
4. Verifici convenția aplicabilă și metoda de evitare a dublei impuneri.
5. Ceri, dacă e cazul, creditarea impozitului străin, cu documente.
6. Depui Declarația unică și plătești eventuala diferență.

Formularul și termenele sunt tratate în Declarația unică: ghid complet pentru persoanele fizice și Termenul Declarației unice: calendarul obligațiilor anuale. Dacă ți se pare că ai greșit ceva, vezi Rectificarea Declarației unice: cum corectezi o greșeală.

Contribuțiile sociale

Veniturile din străinătate pot fi luate în calcul și la contribuții (CAS, CASS), conform regulilor interne și celor europene de coordonare a securității sociale. Dacă lucrezi într-un stat din Uniunea Europeană, de regulă contribuțiile se plătesc într-un singur stat, stabilit prin regulile de coordonare. Detaliile sunt tehnice, iar pentru ele este recomandată consultarea unui specialist sau a instituțiilor competente. Pentru mecanismul general, vezi Contribuțiile sociale CAS și CASS: ghid complet.

Atenție: Nedeclararea veniturilor din străinătate poate duce la diferențe de plată, dobânzi și penalități. Faptul că banca din străinătate sau plătitorul nu raportează în România nu te scutește de obligația ta.

Greșeli frecvente

Majoritatea greșelilor pornesc de la ideea că „impozitul plătit afară rezolvă totul”. Rezidența fiscală română aduce obligații de declarare, chiar dacă nu mai ai de plătit nimic.

• Nedeclararea veniturilor din străinătate.
• Lipsa documentelor care dovedesc impozitul plătit în afară.
• Conversia în lei cu un curs nepotrivit.
• Ignorarea convenției aplicabile.
• Neclarificarea rezidenței după o mutare.
• Amestecarea categoriilor de venit, deși regulile diferă.

Dacă ai omis ceva în anii anteriori

Dacă ai realizat venituri din străinătate pe care nu le-ai declarat, regularizarea se face de regulă prin depunerea sau rectificarea declarațiilor, cu plata diferențelor. Cere ajutorul unui consultant fiscal și vezi ideea de bază din Declarația unică nedepusă: ce urmează și cum te pui la zi.

Cum te organizezi pe parcursul anului

Cel mai simplu mod de a evita surprizele este să ții evidența pe parcursul anului, nu abia în preajma termenului. Un tabel cu coloane pentru data încasării, sursa, tipul de venit, suma în valută, cursul folosit, suma în lei și impozitul plătit în străinătate acoperă aproape tot ce ți se va cere. Când sosește perioada declarării, sumele sunt gata aranjate pe categorii.

Ce merită reținut

Rezidentul fiscal român declară în România veniturile din orice sursă, inclusiv din străinătate. Dubla impunere se evită prin convenții și prin creditul fiscal, care scade din impozitul românesc impozitul plătit afară, în limite. Documentele, conversia corectă în lei și declararea în termen sunt esențiale. Regulile sunt tehnice și se schimbă, deci la sume importante ceri sprijinul unui specialist.

De reținut:

• rezidența fiscală decide cum ești impozitat;
• convențiile dintre state stabilesc cum se evită dubla impunere;
• creditul fiscal scade impozitul străin din cel românesc, în limite;
• veniturile se declară prin Declarația unică;
• păstrezi toate documentele privind venitul și impozitul străin;
• pentru cazuri complexe consulți ANAF sau un consultant fiscal.