Veniturile din agricultură, silvicultură și piscicultură sunt o categorie separată de venit pentru persoanele fizice, cu reguli diferite de cele pentru salarii sau chirii. Regimul depinde mult de ce produci, cum vinzi și dacă te-ai organizat ca persoană fizică, PFA sau societate.
Prezentăm aici mecanismul general, fără cifre, deoarece normele, pragurile și scutirile se modifică și depind de produs. Pentru situația ta, verifică Codul fiscal și ghidurile oficiale. Vederea de ansamblu asupra veniturilor este în Impozitul pe venit al persoanelor fizice: ghid complet.
Ce intră în categoria veniturilor agricole
În categoria agricolă intră veniturile obținute din cultivarea plantelor, creșterea animalelor, silvicultură și piscicultură, atunci când activitatea se desfășoară de o persoană fizică. Ea se deosebește de închirierea terenului, care are alt tratament.
Exemple de activități încadrate aici:
- cultivarea cerealelor, legumelor sau fructelor pentru vânzare;
- creșterea animalelor și vânzarea produselor lor;
- exploatarea forestieră și valorificarea lemnului, în condițiile legii;
- piscicultura și valorificarea peștelui.
Ce nu intră
Dacă îți dai terenul altcuiva în schimbul unei sume, venitul este din arendă, nu din agricultură. Tratamentul arendei este explicat în Veniturile din arendă: cum se impozitează și cine reține. Transformarea producției agricole în produse prelucrate poate schimba, de asemenea, încadrarea.
Cum se stabilește impozitul în agricultură
Pentru anumite produse, impozitul se calculează pe baza unei norme de venit, nu pe baza veniturilor și cheltuielilor reale. Normele sunt stabilite pe unitate de măsură, cum ar fi hectarul sau numărul de animale, și se aplică după reguli din Codul fiscal.
Prin mecanismul normelor, nu trebuie să justifici fiecare cheltuială. În schimb, impozitul depinde de suprafață sau de număr de capete, nu de cât ai vândut efectiv în anul respectiv.
Pașii generali:
- identifici produsul sau activitatea;
- verifici dacă pentru ele există normă de venit;
- stabilești suprafața sau numărul de unități;
- aplici cota de impozit pe venitul stabilit prin normă;
- declari la termenul prevăzut.
Producția vândută în stare naturală
Vânzarea unor produse agricole obținute în gospodărie, în stare naturală, are în anumite condiții un regim fiscal favorabil. Legea poate scuti de impozit venitul din vânzarea de produse vegetale sau animale, dacă sunt îndeplinite condiții precum natura produselor, locul vânzării și o limită valorică.
| Situație | Tratament general |
|---|---|
| Vânzare produse în stare naturală, în condițiile legii | posibilă scutire sau regim favorabil |
| Activitate agricolă organizată, cu norma aplicabilă | impozit pe norma de venit |
| Activitate cu prelucrare | altă încadrare posibilă |
| Arendarea terenului | venit din arendă |
Sfat: înainte să te bazezi pe o scutire, verifică în lege exact ce produse intră, unde ai voie să le vinzi și ce limită se aplică. Unele condiții se referă la locul vânzării, de pildă piețe sau târguri autorizate.
Contribuțiile în agricultură
Veniturile agricole pot atrage CAS și CASS dacă ajung la plafoanele din lege, la fel ca alte venituri independente. Existența unei scutiri de impozit nu înseamnă automat și scutire de contribuții.
Pentru regula generală, citește CAS pentru veniturile independente: când e obligatorie și CASS pe veniturile extrasalariale: cum se stabilește. Dacă ai mai multe surse de venit, vezi și CASS pe mai multe surse de venit: cum se cumulează.
Subvenții și ajutoare pentru fermieri
Sumele primite din subvenții agricole au propriul tratament fiscal, diferit de cel al veniturilor din vânzare. Natura plății (ajutor direct, despăgubire, sprijin pentru investiții) determină dacă ea este impozabilă, deci verifică de fiecare dată regula pentru tipul de sumă primit.
Gospodăria și atestatul de producător
Persoanele care vând produse din gospodărie au adesea nevoie de un document de la primărie care să ateste calitatea de producător. Atestatul de producător și carnetul de comercializare sunt documentele cerute frecvent în piețe și târguri, iar condițiile de eliberare le stabilește administrația locală, în baza legii.
Aceste documente nu înlocuiesc declarația fiscală, dar sunt dovezi bune că vinzi produse proprii. Dacă ai cultivat teren arendat sau în folosință, păstrează și contractul respectiv. Pentru situații de teren moștenit sau cu acte neclarificate, vezi și Casa moștenită: ce faci la primărie pentru impozitul pe clădire, care explică principiul declarării bunurilor la primărie.
Declararea veniturilor agricole
Veniturile agricole impozabile se declară prin Declarația unică, la capitolul corespunzător, iar plata se face după termenul de depunere. Dacă ești în regimul normei, declari norma aplicabilă, nu cheltuielile.
Pentru procedura de depunere, vezi Completarea Declarației unice online: pașii principali, iar pentru termenele generale Termenul Declarației unice: calendarul obligațiilor anuale. Dacă ai greșit în declarare, mecanismul de corectare este în Rectificarea Declarației unice: cum corectezi o greșeală.
Ce documente ții
Chiar dacă nu ai cheltuieli de justificat, e bine să păstrezi documentele care dovedesc suprafața, numărul de animale și vânzările. Dovada suprafeței poate fi cea din registrul agricol, ținut la primărie.
Documente utile:
- extrasul din registrul agricol;
- contractele de vânzare sau bonurile din piață;
- documentele de la cumpărătorii instituționali, dacă există;
- dovada subvențiilor primite.
Întrebări frecvente
Ce venituri sunt considerate agricole?
Cele din cultivarea plantelor, creșterea animalelor, silvicultură și piscicultură, când sunt obținute de o persoană fizică.
Plătesc impozit dacă vând legume din grădina proprie?
Depinde de condițiile legale pentru produse vândute în stare naturală, de locul vânzării și de limita aplicabilă. Verifică regula în vigoare.
Arenda este tot venit agricol?
Nu. Dacă îți dai terenul altcuiva, venitul este tratat ca venit din arendă, cu regulile proprii.
Se aplică norma de venit tuturor produselor?
Nu. Normele sunt stabilite pentru anumite produse sau activități, iar lista se verifică în lege.
Datorez contribuții pentru venituri agricole?
Pot apărea CAS și CASS dacă venitul net depășește plafoanele din lege, la fel ca la alte venituri independente.
