Un PFA este impozitat fie în sistem real, fie pe baza unei norme de venit, iar alegerea schimbă modul în care se stabilește venitul net. În sistemul real contează diferența dintre ce încasezi și ce cheltuiești pentru activitate, în timp ce în norma de venit baza este o sumă fixă, stabilită pentru domeniul tău de activitate.
Articolul explică mecanismul în termeni generali. Cotele de impozit, condițiile de acces la norma de venit și plafoanele se verifică în Codul fiscal și pe site-ul ANAF, iar decizia concretă merită discutată cu un contabil. Imaginea de ansamblu a veniturilor persoanelor fizice este în Impozitul pe venit al persoanelor fizice: ghid complet.
Ce înseamnă PFA și de ce contează sistemul de impozitare
PFA este o formă de organizare prin care o persoană fizică desfășoară o activitate economică în nume propriu, iar sistemul de impozitare stabilește cum se calculează impozitul pe venitul net din activitate. Aceeași persoană poate avea, în ani diferiți, rezultate foarte diferite în funcție de sistemul ales.
Venitul net este cel pe care se calculează impozitul, iar în anumite situații și contribuțiile sociale. De aceea întrebarea nu este doar „cât impozit plătesc”, ci și „ce bază de calcul rămâne pentru CAS și CASS”.
Cum funcționează sistemul real
În sistemul real, venitul net este diferența dintre venitul brut încasat și cheltuielile deductibile, pe baza evidențelor contabile ținute de PFA. Cheltuielile trebuie să fie legate de activitate și dovedite cu documente.
Evidențele obișnuite sunt:
- registrul de încasări și plăți;
- registrul-inventar, dacă există bunuri de evidențiat;
- documentele justificative: facturi, chitanțe, extrase de cont, contracte;
- un jurnal al veniturilor încasate, cu data și clientul.
Ce cheltuieli se pot scădea
Sunt deductibile cheltuielile efectuate în scopul activității, dovedite și incluse în evidențe: chirie pentru spațiul de lucru, consumabile, servicii de contabilitate, abonamente profesionale. Cheltuielile personale nu se scad. Unele cheltuieli, precum cele de protocol sau cu mașina, au limite sau reguli proprii prevăzute de lege.
Atenție: o cheltuială fără document justificativ este, în practică, o cheltuială pe care ANAF o poate refuza. Păstrează actele cel puțin cât cere legea.
Cum funcționează norma de venit
În norma de venit, venitul net nu rezultă din cheltuielile tale reale, ci dintr-o sumă stabilită anual pentru fiecare activitate, în funcție de domeniu și de zona în care se desfășoară. Se plătește impozit pe acea sumă, indiferent dacă ai încasat mai mult sau mai puțin în practică, în limitele legii.
Avantajul este simplitatea: nu mai urmărești fiecare cheltuială pentru calculul impozitului. Dezavantajul apare când activitatea ta are cheltuieli mari sau venituri foarte variabile, pentru că norma nu se adaptează la realitate.
Norma este disponibilă doar dacă activitatea ta figurează pe lista celor care o permit și dacă îndeplinești condițiile legale, verificate pe site-ul ANAF sau la un contabil.
Sistem real sau normă de venit: comparație
Diferența de fond este între o bază calculată din realitate și una fixată dinainte, iar fiecare variantă se potrivește altui tip de activitate. Tabelul de mai jos o rezumă fără cifre.
| Criteriu | Sistem real | Normă de venit |
|---|---|---|
| Baza impozabilă | venituri minus cheltuieli dovedite | sumă stabilită pentru activitate |
| Evidențe | contabilitate simplificată completă | evidențe mai simple |
| Se potrivește | cheltuieli mari sau venituri variabile | activități stabile, cheltuieli mici |
| Risc | greșeli în evidențe | normă mai mare decât venitul real |
În practică, un consultant, de exemplu, cu puține cheltuieli, poate prefera norma pentru simplitate, iar un meseriaș cu materiale și unelte scumpe poate ieși mai bine în sistem real.
Cum alegi și când poți schimba
Alegerea se face prin declarații depuse la ANAF, la momentul înregistrării sau la termenele prevăzute de lege, iar schimbarea sistemului se poate face doar în anumite perioade. De aceea merită să decizi cu atenție la început, nu după ce vezi rezultatul anului.
Pașii de urmat:
- estimezi veniturile și cheltuielile pe care le vei avea;
- verifici dacă activitatea ta permite norma de venit;
- compari, orientativ, ambele variante;
- înregistrezi opțiunea la ANAF, în termenul legal;
- ții evidențele corespunzătoare sistemului ales.
Legătura cu Declarația unică și cu contribuțiile
Venitul net din PFA se declară prin Declarația unică, iar pe baza lui se pot stabili CAS și CASS. Chiar dacă sistemul ales influențează impozitul, contribuțiile depind de plafoane legale raportate la salariul minim, nu doar de modul de calcul.
Pentru partea de declarare vezi Declarația unică pentru chirii și activități independente: diferențe, iar pentru contribuțiile pe venituri independente citește CAS pentru veniturile independente: când e obligatorie și Plafoanele raportate la salariul minim: cum funcționează. Dacă ai și alte venituri, vezi și Veniturile din activități online: cum le încadrezi fiscal.
Întrebări frecvente
Pot avea un PFA și să fiu și salariat?
Da, cele două situații se pot cumula. Salariul este impozitat la angajator, iar venitul din PFA se declară separat.
Norma de venit este mereu mai avantajoasă?
Nu. Ea e mai simplă, dar poate fi mai scumpă dacă venitul tău real este sub nivelul normei. Compară variantele pe baza situației tale.
Ce documente trebuie să păstrez în sistem real?
Facturi, chitanțe, contracte, extrase de cont și registrele prevăzute de lege. Păstrează-le pe durata de arhivare cerută de legislație.
Pot schimba sistemul de impozitare în timpul anului?
De regulă nu oricând; schimbarea se face în termenele prevăzute de lege. Verifică la ANAF perioada exactă.
Cine mă poate ajuta cu alegerea?
Un contabil autorizat sau un consultant fiscal. Pentru informații generale poți consulta și ghidurile oficiale ale ANAF.
